ĐáNh thuế Tín thác và Tài sản và Kiểm tra Quy chế Kiểm tra Thuyết trình CPA - nồng độ

Câu hỏi về thuế và đánh giá về bất động sản về bài kiểm tra Quy chế (REG) của kỳ thi CPA yêu cầu bạn phải biết một số công thức phức tạp. Bạn nên hiểu các khái niệm liên quan đến thu nhập ròng có thể thu được, tính thuế cho các khoản tín thác, và đánh thuế tài sản.

Dưới đây là một số thuật ngữ quan trọng mà bài kiểm tra REG có thể bao gồm:

• Hiệu trưởng (corpus): Hiệu trưởng là tài sản tạo nên sự tin tưởng hoặc bất động sản. Người đứng đầu cũng được gọi là corpus .

  Bạn có thể kết hợp định nghĩa này với hiệu lực của trái phiếu gốc (số tiền mà người vay trả lại khi đến hạn).

• Người thụ hưởng: Người được hưởng lợi là người nhận lãnh chính từ người tín thác hoặc người có quyền hưởng lợi từ bộ phận này.

• Sự ủy thác: Một ủy thác là một người được đặt trong một vị trí tin cậy. Người ủy thác là ủy thác tín thác, và người thực hiện là người ủy thác cho bất động sản. Người ủy thác có nghĩa vụ giữ và đầu tư số tiền gốc và phân bổ và phân phối thu nhập do đầu tư tín thác hoặc bất động sản tạo ra.

  Các nhà tài trợ (những người tặng tài sản) được đánh giá thuế quà tặng; tuy nhiên, đối với tín thác và bất động sản, thuế đánh vào người hưởng lợi. Sự khác biệt này củng cố một điểm chính: Giả sử một cá nhân quyết định không sử dụng một ủy thác hoặc thiết lập các tài liệu cho một kế hoạch bất động sản.

Thay vào đó, người đóng thuế chỉ quyết định chuyển tài sản cho người khác bằng cách gifting tài sản trong khi người đó vẫn còn sống. Thay vì có người thụ hưởng nộp thuế, thuế được thanh toán khi tài sản có năng khiếu.

Thu nhập ròng có thể phân phối

(DNI) tính toán phần nợ phải trả của khoản nợ gốc, thu nhập và lợi tức vốn do một ủy thác hoặc bất động sản tạo ra. Trusts and Estates hoàn thành mẫu IRS 1041. Đây là công thức DNI:

DNI = Lợi tức gộp được điều chỉnh + Thuế - Lãi được miễn - Lệ giảm - Lợi nhuận từ tài sản Dưới đây là định nghĩa cho mỗi điều khoản DNI:

thu nhập (AGI):

Số tiền này bao gồm tất cả các khoản thu nhập được tạo ra bởi ủy thác hoặc bất động sản. AGI bao gồm lợi tức chịu thuế thu được từ đầu tư, thu nhập từ cổ tức, tiền bản quyền, và phí thu được. Số tiền này khác với AGI để khai thuế cá nhân.

• Lãi suất được miễn thuế: Thu nhập từ trái phiếu của chính quyền địa phương được miễn thuế được bổ sung để tính DNI, giống như lãi suất được miễn thuế được cộng lại vào thu nhập ròng để tính thuế tối thiểu thay thế (AMT).Trong cả hai trường hợp, lãi suất được miễn thuế được tính thêm để tính thu nhập chịu thuế.

• Khấu trừ: Đóng góp từ thiện được khấu trừ từ công thức DNI. Niềm tin hoặc bất động sản cũng có thể khấu trừ các chi phí kinh doanh, chẳng hạn như chi phí kế toán và pháp lý liên quan đến ủy thác. Các khoản phí trả cho người thực hiện hoặc người được ủy thác cũng có thể bị khấu trừ.

• Thu nhập từ vốn: Thu nhập từ vốn được thêm vào người đứng đầu ủy thác chứ không phải thu nhập. Nếu người ủy thác bán 100 cổ phần của cổ phiếu General Electric trong quỹ uỷ thác với mức lợi nhuận 3 000 đô la thì khoản lợi tức đó được bổ sung vào hiệu trưởng của ủy thác.

• Trust taxation Đây là hai loại ủy thác thường được kiểm tra nhất:

Đơn giản:

Một sự tin tưởng đơn giản đòi hỏi số tiền gốc vẫn nằm trong ủy thác. Tất cả thu nhập phải được phân phối cho người thụ hưởng. Một niềm tin đơn giản không cho phép khấu trừ từ thiện cho mục đích thuế.

• Complex: Nếu bạn thiết lập một ủy thác phức tạp, bạn được phép phân phối hiệu trưởng cũng như thu nhập được tạo ra từ ủy thác. Tuy nhiên, bạn không phải phân phối tất cả thu nhập được tạo ra. Sự tin tưởng phức tạp được cho phép khấu trừ từ thiện.

• Thuế đánh vào một khoản tín thác dựa trên thu nhập thuần có thể phân bổ được. Khả năng di chuyển chính hoặc thu nhập ngoài tín nhiệm không xác định thuế. Ví dụ, một niềm tin phức tạp có thể được đánh thuế trên thu nhập mà không được phân phối cho người hưởng lợi. Làm việc về đánh thuế bất động sản

Kiểm tra REG tập trung vào các vấn đề liên quan đến bất động sản xảy ra khi cá nhân qua đời. Sự kiện này được gọi là

cái chết của người quá cố

. Cũng giống như tín thác, bất động sản bị đánh thuế vào thu nhập phát sinh trong bất động sản. Khi cá nhân qua đời, mẫu 706 cần được nộp. Khoản hoàn trả sẽ đến hạn với bất kỳ khoản thanh toán nợ thuế nào trong vòng vài tháng kể từ khi chết của người quá cố. Người thực hiện hoặc một người được chỉ định bởi người thực hiện quyết toán khai thuế. Chấp hành viên có quyền lựa chọn để thực hiện vào giá trị của tài sản. Tài sản của bất động sản có thể được tính vào ngày chết hoặc sáu tháng sau ngày chết. Việc khai thuế bất động sản có thể được xem như là một quá trình hai bước. Thứ nhất, một kế toán tính thuế dự kiến. Sau đó, thuế dự kiến ​​được điều chỉnh cho bất kỳ khoản thuế quà tặng nào được trả và tín dụng thống nhất để tính các khoản thuế bất động sản ròng do. Bạn sẽ thấy rằng, khi chết, tính thuế tính thuế bất động sản kết hợp thuế bất động sản với thuế quà tặng đã được thanh toán.

Thứ nhất, đây là công thức cho thuế dự kiến ​​

:

tổng tài sản

là toàn bộ giá trị tài sản của bất động sản. Giá trị này được dựa trên phương pháp định giá được chọn (ngày chết hoặc sáu tháng sau khi chết). Tài sản có khoản khấu trừ trợ cấp, chẳng hạn như lệ phí và lệ phí pháp lý và lệ phí cho người thực hiện. Công thức thêm bất kỳ món quà nào chịu thuế. Sau khi bạn thêm các mục để tính cơ sở thuế dự kiến, bạn nhân cơ sở thuế theo thuế suất bất động sản để tính thuế dự kiến. Công thức thứ hai, thuế bất động sản ròng đến hạn, có thuế dự kiến ​​và cộng thêm vào ảnh hưởng của bất kỳ khoản thuế quà tặng nào được trả và tín dụng thống nhất: Giảm tín dụng thống nhất

khoản nợ thuế của người nộp thuế và nợ thuế nhà đất.Theo văn bản này, người nộp thuế có thể cho tới 5 triệu đô la trong suốt cuộc đời của mình và không phải trả bất kỳ khoản thuế quà nào. Hãy ghi nhớ rằng hầu hết các câu hỏi kiểm tra REG về chủ đề này sẽ không hỏi bạn về toàn bộ tính toán này. Thay vào đó, một câu hỏi có thể cung cấp cho bạn một số các con số này và yêu cầu một phần của một phép tính.