Trách Nhiệm Nghiệp Vụ và Thử Nghiệm AUD về Kỳ Thi CPA - số đầu

Thử nghiệm kiểm tra và chứng nhận của kỳ thi CPA bao gồm một số lĩnh vực liên quan đến trách nhiệm nghề nghiệp của bạn như một CPA. Một lĩnh vực quản lý quan trọng được kiểm tra nhiều là khái niệm độc lập. Thử nghiệm thường cung cấp các kịch bản và hỏi liệu CPA được mô tả trong kịch bản là độc lập với khách hàng.

Một lĩnh vực trách nhiệm đang ngày càng trở nên quan trọng liên quan đến các công ty phát hành chứng khoán ra công chúng. Ban giám sát kế toán Công ty Công (PCAOB) có giám sát đối với các công ty phát hành loại chứng khoán này. Phần này thảo luận về trách nhiệm của kiểm toán viên liên quan đến PCAOB.

AICPA Quy tắc 101 nói về sự độc lập. Dòng đầu tiên của Quy tắc 101 giải thích rằng một thành viên trong thực tiễn công cộng (trong thực tiễn kế toán) phải độc lập trong việc thực hiện các dịch vụ chuyên nghiệp. Độc lập là cần thiết cho các cam kết chứng nhận.

Dưới đây là một số trường hợp trong đó sự độc lập bị coi là khiếm khuyết:

• CPA có mối quan tâm trực tiếp hoặc quan tâm gián tiếp tới khách hàng. Chất liệu có nghĩa là đủ lớn để có liên quan.

• CPA là người được uỷ thác của một ủy thác hoặc quản trị viên của một bất động sản có lợi ích vật chất trực tiếp hoặc gián tiếp trong khách hàng. Tuyên bố này bao gồm mọi khoản đầu tư vào khách hàng bằng sự tin tưởng hoặc bất động sản.

• CPA đã cho khách hàng vay tiền hoặc đã vay từ khách hàng.

• Các đối tác công ty CPA, nhân viên và thành viên gia đình của đối tác hoặc nhân viên cùng sở hữu hơn 5% khách hàng.

• Các nhà tổ chức và người bảo lãnh tham gia vào việc tạo và bán chứng khoán của công ty cho công chúng. Nếu bất kỳ hướng dẫn nào trước đây áp dụng cho công ty CPA, công ty không độc lập với khách hàng. Sự độc lập của công ty CPA bị suy giảm. Nếu công ty không độc lập, công ty đó không nên thực hiện cam kết chứng thực cho khách hàng.

CPAs được phép cung cấp các dịch vụ kế toán cho một khách hàng kiểm toán. Các dịch vụ làm sổ sách kế toán không ảnh hưởng đến sự độc lập của kiểm toán viên.

PCAOB được tạo ra bởi Quốc hội để giám sát việc kiểm toán của các công ty đại chúng để bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư. Một công ty đại chúng bán chứng khoán (cổ phiếu và trái phiếu) cho nhà đầu tư.Một mục tiêu chính của tổ chức là đảm bảo rằng các báo cáo kiểm toán là "thông tin, chính xác và độc lập. "Thử nghiệm AUD có thể đặt các câu hỏi liên quan đến PCAOB.

PCAOB có các tiêu chuẩn để tiến hành kiểm toán và liên quan đến sự độc lập của kiểm toán viên. Các tiêu chuẩn này rất giống với các tiêu chuẩn đã được giải thích trong chương này. PCAOB cũng có các tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng.

Các tiêu chuẩn này được đưa ra để đảm bảo rằng người có thẩm quyền tiến hành kiểm toán và nhân viên kiểm toán được giám sát hợp lý. Cụ thể, công ty kiểm toán cần một hệ thống đào tạo và đánh giá nhân viên. Công ty CPA cần có một quy trình để rà soát lại công việc do nhân viên kiểm toán thực hiện.