Kiến ​​thức về Lập kế hoạch Kiểm toán Cần thiết cho Kiểm tra AUD- núm vú

Khi thi kiểm tra và chứng nhận (AUD) trên kỳ thi CPA, bạn phải chứng minh được quá trình lập kế hoạch kiểm toán. Khi lên kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần cân nhắc liệu một số điều kiện tiên quyết có hay không. Các điều kiện tiên quyết này giúp công ty CPA có thể thực hiện kiểm toán hiệu quả và giúp kiểm toán viên thu thập đủ bằng chứng kiểm toán để hỗ trợ ý kiến ​​kiểm toán:

• Khách hàng sử dụng khuôn khổ chấp nhận được cho báo cáo tài chính. Trên cơ sở, khách hàng sử dụng một biểu đồ tài khoản và đối chiếu các tài khoản ngân hàng trên cơ sở hàng tháng. Biểu đồ tài khoản là một danh sách của mỗi tài khoản và số tài khoản. Công ty cũng đăng bài điều chỉnh và sử dụng phương pháp kế toán lũy kế.

• Công ty chấp nhận trách nhiệm thiết kế và thực hiện kiểm soát nội bộ.

• Ban Giám đốc sẵn sàng cung cấp tất cả các thông tin tài chính liên quan và cung cấp cho nhân viên kiểm toán nhân viên.

Thư cam kết

Sau khi cả hai bên đồng ý về các điều khoản của cuộc kiểm toán, các điều khoản được ghi trong thư cam kết. Một bức thư cam kết , là thỏa thuận bằng văn bản giữa khách hàng và kiểm toán viên, quy định trách nhiệm của mỗi bên. Báo cáo tài chính là trách nhiệm quản lý. Mặt khác, kiểm toán viên thu thập đủ các bằng chứng kiểm toán để hỗ trợ cho ý kiến ​​về các báo cáo tài chính.

Mục tiêu của cuộc kiểm toán:

• Điều này bao gồm các báo cáo tài chính cụ thể để kiểm toán. Nếu kiểm toán sẽ bao gồm các báo cáo tài chính so sánh, thư cam kết sẽ liệt kê các năm so sánh. Trách nhiệm của cả kiểm toán viên và quản lý công ty:

• Điều này bao gồm cả trách nhiệm quản lý để thông báo cho kiểm toán viên về bất kỳ sự kiện tiếp theo. Sự cố tiếp theo là sự kiện giao dịch xảy ra sau ngày kết thúc niên độ nhưng trước khi phát hành báo cáo tài chính. Các thỏa thuận liên quan đến công việc của kiểm toán viên nội bộ

• Một tuyên bố về nguy cơ không thể tránh khỏi mà một số sai sót trọng yếu có thể không được phát hiện, ngay cả khi kiểm toán được lên kế hoạch và thực hiện đúng theo GAAP: > Rủi ro này tồn tại do những hạn chế cố hữu của cả kiểm toán và kiểm soát nội bộ.

• Rủi ro về kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến ​​kiểm toán không đầy đủ khi báo cáo tài chính bị nhầm lẫn về mặt vật chất.Phần này của thư cam kết giải thích rủi ro kiểm toán. Xác định khuôn khổ báo cáo tài chính phù hợp để chuẩn bị báo cáo tài chính và hình thức và nội dung dự kiến ​​của các báo cáo Nếu kiểm toán viên thay thế kiểm toán viên khác, CPA yêu cầu quản lý cho phép liên hệ với người tiền nhiệm. Ban giám đốc nên cho phép kiểm toán viên trước trả lời tất cả các yêu cầu của kiểm toán viên hiện tại. Nếu CPA xác định rằng ban quản lý đã hạn chế yêu cầu - hoặc kiểm toán viên tiền nhiệm không trả lời tất cả các yêu cầu - kiểm toán viên nên xem xét không tham gia.

• Nếu kiểm toán viên làm việc kiểm toán của khách hàng trong năm trước, cam kết là

kiểm toán định kỳ

. CPA và ban giám đốc công ty nên đánh giá liệu các điều khoản của lá thư tham gia nên được thay đổi hay không. Nếu vậy, một lá thư đính hôn mới được tạo ra và ký kết bởi khách hàng. Dưới đây là một số trường hợp có thể đòi hỏi một lá thư đính hôn mới: Một sự thay đổi đáng kể đã xảy ra trong quản lý cấp cao hoặc trong quyền sở hữu của công ty. Công ty đã có một sự thay đổi đáng kể về bản chất hoặc quy mô của doanh nghiệp. Một nhà sản xuất bán tất cả tài sản của mình và trở thành một công ty đầu tư sẽ yêu cầu một lá thư đính hôn mới. Nếu Công ty A mua Công ty B và tăng gấp đôi về quy mô, đơn vị mới sẽ yêu cầu thư cam kết mới.

• Những thay đổi đáng kể đã xảy ra trong các yêu cầu pháp lý hoặc quy định. Các công ty phát hành cổ phiếu ra công chúng lần đầu tiên phải bắt đầu tuân thủ các yêu cầu của SEC.

• Trong một số trường hợp, luật hoặc quy định có thể yêu cầu bố cục, hình thức, hoặc văn bản cụ thể của báo cáo kiểm toán. Các từ ngữ báo cáo có thể khác biệt đáng kể so với những gì mà GAAS (tiêu chuẩn kiểm toán được chấp nhận rộng rãi) yêu cầu.

• Kiểm toán viên cần đánh giá xem liệu định dạng báo cáo có gây nhầm lẫn cho người sử dụng báo cáo kiểm toán. Kiểm toán viên cũng xem xét liệu các từ ngữ bắt buộc về pháp luật có thể được thay đổi để phù hợp với GAAS hay không nếu có thể đính kèm báo cáo riêng. Nếu không, kiểm toán viên nên loại bỏ bất kỳ tài liệu tham khảo nào đối với việc kiểm toán được thực hiện theo GAAS. Nếu pháp luật hoặc quy định cho phép, CPA không nên chấp nhận kiểm toán nào cả.

Kiểm toán viên nội bộ và chuyên gia bên ngoài

Kiểm toán viên nội bộ

là nhân viên của công ty được kiểm toán. Họ thực hiện đánh giá về hoạt động kinh doanh để cải thiện quản lý rủi ro và kiểm soát nội bộ. Kiểm toán viên nội bộ báo cáo cho ban quản lý cấp cao, có nghĩa là công việc của kiểm toán viên nội bộ có thể giúp cải thiện quản trị doanh nghiệp.

Các phòng kiểm toán nội bộ có thể thực hiện các thủ tục tương tự với kiểm toán viên bên ngoài. Ví dụ, một kiểm toán viên nội bộ có thể theo dõi một quy trình để xác định xem các kiểm soát nội bộ có hoạt động có hiệu quả hay không. Giả sử cửa hàng quần áo có quy trình xử lý hàng hóa đã trả lại. Khách hàng hoàn trả hàng phải điền vào mẫu giải thích lý do hàng hoá đang được trả lại. Khách hàng phải điền vào mẫu trả lại và biên nhận mua hàng ban đầu trước khi nhận được tiền hoàn lại.Kiểm soát này là để đảm bảo rằng tất cả các khoản hoàn lại là hợp pháp.

Kiểm toán viên nội bộ có thể lấy mẫu thanh toán hoàn phí để xác minh liệu một biểu mẫu trả tiền và biên nhận mua hàng có lưu hồ sơ cho mỗi lần hoàn trả không. Nếu công việc mẫu cho thấy tài liệu thiếu cho một số mẫu đã được lấy mẫu, kiểm toán viên nội bộ có thể cần phải kiểm tra nhiều hơn và để cho quản lý biết rằng kiểm soát có thể không có hiệu quả.

Nếu công việc của kiểm toán viên nội bộ có bất kỳ ảnh hưởng nào đối với kiểm toán của công ty CPA, CPA phải xem xét năng lực, tính khách quan và năng lực làm việc của kiểm toán viên nội bộ.

Một chuyên gia bên ngoài khác là

chuyên gia tính toán

. Chuyên gia toán học sử dụng toán và thống kê để đánh giá xác suất. Trong lĩnh vực kiểm toán, các chuyên gia tính toán được đưa vào để đánh giá xác suất liên quan đến kế hoạch bảo hiểm và lương hưu. Đối với kế hoạch lương hưu của công ty, chuyên gia tính toán sẽ sử dụng một số yếu tố (tuổi lao động, mức lương, tỷ lệ đầu tư trở lại) để tính toán trách nhiệm tương lai của công ty đối với các khoản thanh toán hưu trí cho nhân viên nghỉ hưu. Doanh nghiệp cần đóng góp đủ tiền vào quỹ hưu trí để đáp ứng các nghĩa vụ thanh toán lương hưu tương lai của công ty. Chuyên gia tính toán đánh giá liệu khoản đóng góp hưu trí của công ty có đủ hay không. Công ty CPA sẽ dựa vào đánh giá của chuyên gia tính toán.

Các chuyên gia tính toán cũng hỗ trợ kiểm toán công ty bảo hiểm nhân thọ. Chuyên gia tính toán sẽ đánh giá độ tuổi, giới tính và tình trạng sức khoẻ của những người được bảo hiểm. Chuyên gia tính toán sẽ sử dụng phân tích đó để đánh giá trung bình khi người được bảo hiểm sẽ qua đời. Công ty CPA sẽ dựa vào phân tích đó để xác định xem công ty bảo hiểm có đủ tài sản để thanh toán các khoản lợi tức chết cho người thụ hưởng của mỗi người được bảo hiểm hay không.