Phần vốn trong kỳ kiểm tra FAR của kỳ thi CPA - nồng độ

Kiểm tra kế toán tài chính và báo cáo (FAR) của kỳ thi CPA kiểm tra kiến ​​thức về công bằng của bạn. Thông thường, khi các công ty trả cổ tức cho cổ đông, họ làm như vậy bằng tiền mặt. Tuy nhiên, doanh nghiệp có thể sử dụng các tài sản khác dưới dạng cổ tức bất động sản . Cho dù tiền mặt được thanh toán hay một số tài sản khác được phân phối, giao dịch sẽ làm giảm phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán.

Ví dụ, giả sử một công ty sở hữu đất với chi phí 100.000 đô la Mỹ. Công ty muốn trả cổ tức bất động sản cho một cổ đông lớn. Công ty tuyên bố cổ tức vào ngày 27 tháng 3. Ngày tuyên bố này là ngày Ban Giám đốc công bố việc chia cổ tức lần tiếp theo.

Bây giờ giả sử rằng đất có giá thị trường hợp lý là 150.000 đô la vào ngày tuyên bố. Khi thanh toán bằng cổ phiếu bất động sản, công ty thực hiện mục nhập nhật ký này:

Nợ phải trả cổ tức $ 150, 000

Tín dụng thu được từ việc định đoạt tài sản 50.000 đô la, 100 đô la, 000

Mục này coi đất đai như thể nó đã được bán với giá thị trường hợp lý. Việc ghi nợ để chia sẻ tài sản làm giảm sự công bằng cho giá trị thị trường hợp lý của mảnh đất. Đất được ghi có cho giá trị còn lại ($ 100, 000). Do đất không bị khấu hao, giá trị còn lại của mảnh đất (giá trị hao mòn lũy kế) tương đương với giá gốc.

Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý là $ 50,000. Bạn biết đó là một lợi vì bạn cần một mục nhập tín dụng để làm cho tổng số nợ bằng tín dụng.

Quyền đánh giá cổ phiếu (SARs) là một cách để thưởng cho nhân viên có giá trị để ở với công ty của bạn. Phần thưởng là sự gia tăng giá thị trường của cổ phiếu công ty. Một công ty bắt đầu bằng cách ấn định giá thực hiện , giá cổ phiếu được trừ vào giá thị trường để xác định giá trị của SAR. Ví dụ, giả sử rằng giá thực hiện là $ 20.

Một SAR cho phép chủ sở hữu nhận được chênh lệch giữa giá thị trường và giá thực hiện bằng tiền mặt. Trong ví dụ này, giả sử 10 000 quyền được phát hành vào ngày 31 tháng 12, năm 1.

Để hưởng lợi từ việc thực hiện SARs, nhân viên phải hoàn thành thời gian phục vụ . Nói rằng thời gian phục vụ là 2 năm. Điều đó có nghĩa là người lao động có thể sử dụng SARs và nhận tiền mặt bắt đầu vào ngày 31 tháng 12, năm 3.

Giả sử rằng giá thị trường của cổ phiếu vào ngày 31 tháng 12 năm thứ hai là 40 đô la. Một câu hỏi kiểm tra FAR điển hình sẽ yêu cầu bạn tính chi phí đền bù và trách nhiệm pháp lý cho kế hoạch SAR cho năm thứ 2. Dưới đây là các bước trả lời các câu hỏi:

1. Tính sự chênh lệch giữa giá thị trường của cổ phiếu và giá thực hiện mỗi chia sẻ.

   Tính đến ngày 31 tháng 12, năm thứ hai, tính toán là $ 40 - $ 20 = $ 20. Hai mươi đô la là giá trị của một quyền.

2. Nhân giá trị của một quyền theo số lượng phát hành.

   Số tiền đó là $ 20 x 10, 000 = $ 200, 000. Chi phí bồi thường khoảng $ 200,000 là tổng chi phí bồi thường .

3. Để tính toán chi phí bồi thường, chia tổng chi phí ước tính bồi thường cho giai đoạn phục vụ.

   Tính đó là $ 200, 000/2 năm = $ 100, 000 cho mỗi năm phục vụ. Vào cuối năm 2, 1 năm của thời gian phục vụ đã trôi qua. Công ty nên khấu trừ chi phí bồi thường 100.000 đô la và trách nhiệm pháp lý đối với SARs 100.000 đô la Mỹ.

Khi thời hạn dịch vụ kết thúc vào ngày 31 tháng 12, năm thứ 3, một nhân viên có thể sử dụng SARs. Lưu ý rằng giá thị trường của cổ phiếu có thể đã thay đổi, do đó số tiền bồi thường chi phí và trách nhiệm pháp lý có thể được điều chỉnh. Khi giá trị của một quyền được trả cho người lao động, công ty nợ (giảm) trách nhiệm đối với SARs và các khoản tín dụng tiền mặt.