ĐịNh nghĩa về kiểm toán đối với kỳ thi CPA - nồng độ

Đối với kỳ thi CPA, bạn cần hiểu rõ hơn về cái gì. Khi CPA thực hiện một cuộc kiểm toán, họ sẽ đưa ra ý kiến. Ý kiến ​​về việc liệu các báo cáo tài chính có đưa ra các thông tin công bằng, trên tất cả các khía cạnh trọng yếu và phù hợp với các tiêu chuẩn báo cáo. Một ý kiến ​​kiểm toán ý kiến ​​về việc liệu báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Xem xét các điểm bổ sung này:

• Là chính xác: Thuật ngữ vật liệu, xuất hiện trong sách này, đề cập đến một vấn đề hoặc một số lượng có liên quan hoặc quan trọng. Kiểm toán viên không đưa ra ý kiến ​​về các vấn đề tài chính chính xác. CPA cung cấp một mức độ đảm bảo cao nhưng không phải là mức độ đảm bảo tuyệt đối. Thay vào đó, kiểm toán viên đưa ra ý kiến ​​về việc liệu tài chính có chính xác không.

• Tuân thủ các tiêu chuẩn báo cáo: Mỗi tổ chức có các tiêu chuẩn báo cáo cho các báo cáo tài chính cụ thể. Các nhà quản lý và tiêu chuẩn ngành đòi hỏi một số tiêu chuẩn nhất định đối với báo cáo tài chính. Ví dụ: các công ty đại chúng (những công ty phát hành chứng khoán ra công chúng) phải tuân thủ các tiêu chuẩn báo cáo của SEC. Kiểm toán viên có thể tuyên bố rằng khách hàng đã tuân thủ các yêu cầu báo cáo của SEC.

• Báo cáo tài chính: Báo cáo kiểm toán trình bày về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và lưu chuyển tiền tệ của công ty. Sau này trong chương này, bạn sẽ thấy các báo cáo tài chính cụ thể là một phần của cuộc kiểm toán.

• Tuyên bố từ chối trách nhiệm và ý kiến ​​trái ngược: CPA có thể từ chối ý kiến ​​hoặc có ý kiến ​​bất lợi. Tôi giải thích tuyên bố từ chối trách nhiệm và ý kiến ​​bất lợi trong chương sau.

Các tiêu chuẩn kiểm toán được chấp nhận rộng rãi (GAAS) là một hệ thống các nguyên tắc mà CPAs sử dụng khi thực hiện kiểm toán. (Bạn có thể tìm hiểu về GAAS bằng cách truy cập vào trang web AICPA.) GAAS yêu cầu kiểm toán viên hiểu rõ về kiểm soát nội bộ của công ty và đánh giá rủi ro gian lận.

Gian lận được định nghĩa rộng rãi là cố tình lừa dối. Với mục đích kiểm toán, rủi ro gian lận là rủi ro mà một nhân viên của công ty cố tình cố gắng đánh giá sai các báo cáo tài chính.

GAAS cũng yêu cầu CPA xác nhận số tiền và các khoản tiết lộ trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên chứng thực thông tin này bằng cách thu thập bằng chứng kiểm toán. Các hồ sơ kế toán do khách hàng sản xuất không phải là bằng chứng đủ để đưa ra ý kiến ​​về báo cáo tài chính. CPA phải hoàn thành nhiều thủ tục hơn và thu thập nhiều bằng chứng hơn.Dưới đây là một số thủ tục để thu thập bằng chứng kiểm toán:

• Yêu cầu: Hỏi nhân viên quản lý và nhân viên của công ty về các giao dịch kế toán nhất định. Ví dụ: nếu số dư phải thu phải tăng nhanh hơn doanh thu, CPA có thể yêu cầu quản lý lý do khách hàng trả chậm hơn. Câu trả lời của khách hàng có thể giúp giải thích sự cân bằng trong các khoản phải thu đang gia tăng.

• Kiểm tra thực tế: CPA thường kiểm tra tài sản để xác nhận sự tồn tại của họ. Ví dụ, kế toán viên thường thực hiện việc tính số lượng hàng tồn kho gần ngày lập bảng cân đối kế toán. Ngày bảng cân đối kế toán là ngày trong bảng cân đối kế toán đang được kiểm toán.

  Ngày lập bảng cân đối kế toán cũng luôn là ngày cuối cùng của năm tài chính của công ty (ví dụ: ngày 31 tháng 12). CPA so sánh các mục được liệt kê trong bản kê hàng tồn kho với các vật dụng vật lý mà cô ấy đếm trong kho.

• Quan sát: Kế toán thu thập bằng chứng kiểm toán bằng cách chỉ đơn giản xem nhân viên thực hiện nhiệm vụ. Nói rằng một công ty có quyền kiểm soát tại chỗ để vận chuyển. Bộ phận vận chuyển đảm bảo rằng mỗi lô hàng của khách hàng khớp với các chi tiết trên hóa đơn cũng được gửi đến khách hàng. CPA có thể truy cập vào bộ phận vận chuyển và xem liệu nhân viên có đang so sánh hóa đơn với các chứng từ vận chuyển không.

• Xác nhận của bên thứ ba: Nói chung, xác nhận thông tin với bên thứ ba - một người bên ngoài công ty - được coi là đáng tin cậy hơn dữ liệu trong công ty. Bên thứ ba có động lực ít hơn để thao tác dữ liệu hơn công ty được kiểm toán.

  CPA thường gửi xác nhận bằng văn bản cho bên ngoài làm việc với khách hàng. Ví dụ: CPA có thể gửi bản sao hoá đơn cho khách hàng và yêu cầu họ xác nhận xem hóa đơn có cho các mặt hàng mà họ mua thực sự không.

  Nếu khách hàng nợ tiền dựa trên hóa đơn, quá trình xác nhận sẽ giúp xác nhận các khoản phải thu. Công ty CPA nên gửi thư xác nhận và có xác nhận hoàn thành gửi tới văn phòng công ty CPA. Quá trình này ngăn cản bất kỳ thao tác nào của khách hàng được kiểm toán.

• Kiểm tra: CPAs xem xét hồ sơ để xác định liệu các giao dịch đã được xử lý đúng hay không. Giả sử công ty đã phát hành nợ dài hạn sử dụng trái phiếu doanh nghiệp. Kế toán kiểm tra tài liệu cho vay để xác nhận chi phí lãi vay đến hạn mỗi năm. CPA sau đó có thể kiểm tra hoạt động tài khoản tiền mặt để xác nhận rằng lãi suất thực đã được thanh toán.

  Để kiểm toán số cổ phiếu phổ thông đang lưu hành, CPA sẽ xem xét số cổ phần nắm giữ của công chúng theo biên bản của công ty đăng ký. Một đăng ký là một công ty độc lập theo dõi quyền sở hữu cổ phiếu của một công ty cụ thể. Hồ sơ của nhà đăng ký phải đồng ý với cổ phiếu phổ thông đang lưu hành trong báo cáo tài chính của công ty.

• Xem xét phân tích: Xem xét phân tích xem xét các xu hướng và so sánh trong báo cáo tài chính. Giả sử rằng CPA thông báo rằng số dư tiền mặt đang giảm trong năm.Khách hàng đang thu tiền mặt chậm hơn. Nếu nhân viên kế toán thông báo rằng số dư phải trả của tài khoản đang gia tăng, điều này sẽ phù hợp với sự suy giảm của tiền mặt. Công ty đang thu tiền mặt chậm hơn, vì vậy các khoản phải trả ngày càng tăng.

Tất cả các bước cần thiết để kiểm toán một khu vực cụ thể của công ty được liệt kê trong một chương trình kiểm toán . Bạn có thể nghĩ đến một chương trình kiểm toán như một danh sách kiểm tra. Trong thực tế, kiểm toán viên ban đầu hoặc nhập một dấu kiểm trên mỗi bước của chương trình kiểm toán khi họ hoàn thành công việc. Nếu kiểm toán viên thấy rằng một số dư tài khoản cần phải thay đổi, cô ấy đề nghị điều chỉnh mục nhập .