Hàng tồn kho trong Kiểm tra AUD của kỳ thi CPA - số đầu

Phần kiểm toán và chứng nhận (AUD) của kỳ thi CPA kiểm tra nghiêm ngặt khả năng của bạn để kiểm toán hàng tồn kho. Hàng tồn kho thường là một trong những số dư tài sản lớn nhất trên bảng cân đối kế toán, cùng với các khoản phải thu. Theo định nghĩa, số dư hàng tồn kho thay đổi thường xuyên trong một tháng hoặc năm. Số dư hàng tồn kho tăng lên khi công ty mua hàng tồn kho hoặc sản xuất hàng hoá nhiều hơn, và khi hàng tồn kho được bán, lượng hàng tồn kho giảm.

Việc thay đổi thường xuyên hàng tồn kho có thể làm cho quá trình kiểm toán trở nên khó khăn hơn. CPA đang kiểm tra số dư có thể thay đổi hàng ngày.

Tài sản càng nhiều (các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản cố định) của một công ty càng có nhiều lợi ích về tài chính. Nguyên tắc của chủ nghĩa bảo thủ chỉ ra rằng CPA nên quan tâm đến tình trạng quá tải tài khoản tài sản. CPA không muốn một tài sản được đăng lên sách trừ khi nó thực sự tồn tại và chi phí của tài sản có thể được xác minh.

Để thu thập bằng chứng kiểm toán để hỗ trợ sự tồn tại của hàng tồn kho, các CPAs thường thực hiện việc kiểm kê vật lý trong quá trình kiểm toán. Dưới đây là tổng quan về cách hoạt động của một số lượng hàng tồn kho:

• Thời gian: Công ty CPA muốn lập kế hoạch số lượng hàng tồn kho gần ngày kiểm toán nhất có thể. Lý tưởng là, số liệu là vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Thời điểm đó giảm thiểu số lượng giao dịch (và số tiền thay đổi) giữa ngày kết thúc niên độ và số lượng hàng tồn kho.

• Khi lập kế hoạch cho ngày đếm hàng tồn kho, CPA muốn ngăn không cho bất kỳ hàng tồn kho nào vào hay rời khỏi cơ sở của công ty. Kiểm toán viên làm việc với khách hàng để thông báo ngày kiểm kê cho nhân viên. Nếu vị trí hàng tồn kho là cửa hàng bán lẻ, cửa hàng thường đóng cửa trong ngày. Đôi khi bạn có thể thấy các cửa hàng đóng cửa để kiểm kê hàng tại khu mua sắm. Các bản ghi lưu kho, thẻ:

• Khách hàng chuẩn bị một danh sách chi tiết của tất cả các mục trong hàng tồn kho, mô tả của từng mục, số lượng mặt hàng và chi phí. Khách hàng in danh sách cho kiểm toán viên và nhân viên của công ty sẽ thực hiện việc kiểm kê. Danh sách khoảng không quảng cáo được sử dụng để tạo thẻ khoảng không quảng cáo. Nhân viên của khách hàng in các thẻ và đính kèm các thẻ vào mỗi mục hàng tồn kho. Tính hàng tồn kho:

• Mỗi người đếm hàng tồn kho được gán các trang trong danh sách kiểm kê chi tiết. Bộ đếm định vị khoảng kiểm kê thực và so sánh mô tả, số đơn vị và chi phí của mỗi mục từ danh sách kiểm kê vào thẻ trên mục hàng tồn kho.Khi một bộ đếm tìm thấy một mục hàng tồn kho, anh ấy sẽ lấy thẻ, giữ tất cả các thẻ cho kiểm toán viên. Ngoại lệ:

• Nếu một bộ đếm kiểm kê thấy có sự khác biệt giữa danh sách kiểm kê và thẻ trên mục hàng tồn kho, ông ghi chú ngoại lệ. Trong một số trường hợp, một bộ đếm không thể xác định vị trí hàng tồn kho vật lý trong quá trình đếm. Người kiểm kê hàng tồn kho cũng có thể ghi lại các vật dụng thực tế không được gắn nhãn là hàng tồn kho. Điều đó có nghĩa là mục tồn kho không được bao gồm trong số dư tài khoản tồn kho. Công ty CPA tập hợp tất cả dữ liệu được sử dụng để thực hiện việc kiểm đếm hàng tồn kho. Các quầy đảm bảo rằng tất cả các trang liệt kê hàng tồn kho và tất cả các thẻ được thu thập và nộp. Các kiểm toán viên cũng tóm tắt tất cả các ngoại lệ. Dưới đây là một số ngoại lệ điển hình và cách CPA sẽ giải thích cho họ:

Kho hàng tồn kho không có vị trí:

• Nếu không kiểm kê được hàng tồn kho, hồ sơ hàng tồn kho đã bị phóng đại quá mức. Khoảng không quảng cáo cần phải được ghi có (giảm). Chi phí hàng bán (tài khoản chi phí) được ghi nợ. Nguyên tắc của chủ nghĩa bảo thủ cho thấy nếu tài sản bị phóng đại, chúng thường bị đánh giá cao. Không tồn tại danh mục kiểm kê thực tế:

• Nếu một mục tồn kho thực tế không được gắn nhãn, các bản ghi hàng tồn kho được đánh giá. Không có mục nhập nào được thực hiện để tăng lượng hàng tồn kho khi mặt hàng đó được mua hoặc sản xuất. Khoảng không quảng cáo cần phải được ghi nợ (tăng), và các khoản phải trả phải được tăng lên. Dữ liệu trên thẻ khoảng không quảng cáo khác với danh sách khoảng không quảng cáo:

• Trong trường hợp này, mô tả mục, số mục hoặc chi phí ban đầu cho mỗi đơn vị được ghi trên thẻ khoảng không quảng cáo không khớp với danh sách khoảng không quảng cáo. Bộ đếm ghi lại ngoại lệ trên thẻ khoảng không quảng cáo trong lần đếm. Khu vực kế toán cần theo dõi đơn đặt hàng, biên nhận giao hàng hoặc hóa đơn của nhà cung cấp để xác định dữ liệu chính xác cho hàng tồn kho. Hàng tồn kho có thể tăng hoặc giảm, tùy thuộc vào những gì bản gốc ghi nhận.

  Khoảng không quảng cáo đã lỗi thời:

• Khoảng không quảng cáo cũ không còn giá trị bán hàng nào cho công ty. Mục có thể đã lỗi thời bởi vì nó không còn có ích nữa. Các đồ ăn dễ hỏng (trái cây và rau quả) tại cửa hàng tạp hóa là những ví dụ điển hình. Sự thay đổi công nghệ có thể làm cho sản phẩm trở nên lỗi thời. Ví dụ, các máy ảnh truyền thống đang dần dần mất thị phần cho máy ảnh kỹ thuật số và điện thoại máy ảnh. Theo nguyên tắc của chủ nghĩa bảo thủ, bạn sẽ giải quyết sự lấn lướt bằng cách làm cho một mục để giảm hàng tồn kho và khấu trừ chi phí của hàng hoá bán ra.

  Mục đích của kiểm toán viên là xác minh rằng sự cân bằng của hàng tồn kho khớp với số lượng hàng tồn kho của đô la Mỹ, và công việc của kiểm toán viên là đề xuất thay đổi kế toán cho các trường hợp ngoại lệ. Đăng mục điều chỉnh là công việc quản lý của công ty.