Kế toán và đánh giá các khoản cam kết về kiểm tra AUD của kỳ thi CPA - nồng độ

Các CPA hoạt động theo các cam kết khác không phải là kiểm toán. Nói chung, các dự án này được gọi là kế toán và xem xét các cam kết. Phần thi kiểm tra và chứng nhận (AUD) của kỳ thi CPA yêu cầu bạn phải thay đổi suy nghĩ của mình.

Khi bạn tiến hành kiểm toán, bạn cung cấp ý kiến kiểm toán (hoặc báo cáo kiểm toán). Các nhiệm vụ được mô tả ở đây không phải là kiểm toán, vì vậy các báo cáo này không đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính. Kế toán viên phát hành báo cáo, nhưng báo cáo đó không phải là ý kiến kiểm toán.

AICPA định nghĩa cam kết như một kỳ thi, rà soát, thủ tục thoả thuận, hoặc bất kỳ hình thức khẳng định nào là trách nhiệm của bên khác. Một báo cáo về việc tuân thủ các yêu cầu luật định (luật hoặc quy định) cũng có thể được cấu trúc như một cam kết chứng nhận.

Hai bài kiểm tra chứng nhận được kiểm tra nhiều nhất là biên soạn và đánh giá. Lập kế hoạch tổng hợp và đánh giá các nhiệm vụ tương tự như lập kế hoạch kiểm toán. Kế toán viên cần phải rõ ràng về những gì họ được yêu cầu phải làm và ghi lại các thủ tục đó trong thư cam kết. Hãy ghi nhớ những nhiệm vụ kế toán đang được yêu cầu thực hiện. Điều đó sẽ giúp bạn hiểu ngôn ngữ trong báo cáo của kế toán viên.

Đáp ứng các yêu cầu SSARS tối thiểu

Các CPA làm việc về kế toán và đánh giá các cam kết phải tuân thủ với Tuyên bố về Các tiêu chuẩn về Dịch vụ Kế toán và Xem xét, hoặc SSARS. Một ủy ban trong AICPA đưa ra các tiêu chuẩn SSARS.

Trước khi cung cấp báo cáo tài chính chưa kiểm tra cho khách hàng không phải là công khai, CPA tối thiểu phải tuân thủ các hướng dẫn của SSARS về sự tham gia biên soạn. Để hiểu được hướng dẫn này, lưu ý những điểm sau:

Báo cáo tài chính chưa kiểm toán là các biên nhận, đánh giá, thủ tục thoả thuận và các cam kết khác không phải là kiểm toán.
Khách hàng không phải là công ty là công ty không phát hành chứng khoán ra công chúng. Các công ty đại chúng (những công ty phát hành chứng khoán) phải tuân theo các quy định của SEC.
Các yêu cầu tối thiểu là các yêu cầu cho một cam kết biên soạn. Ví dụ: nếu bạn thực hiện các thủ tục xem xét hoặc đã đồng ý, bạn phải tuân thủ các nguyên tắc đính kèm để tuân thủ quy tắc khách hàng ngoài công khai này.

SSARS không bao gồm các cuộc họp tư vấn, việc xử lý dữ liệu tài chính cho khách hàng của các công ty CPA khác.

Làm việc về sự kết hợp biên soạn

AICPA mô tả một trình biên dịch là mức dịch vụ cơ bản nhất mà CPA cung cấp cho khách hàng liên quan đến các báo cáo tài chính của công ty.Trong biên soạn cam kết, CPA giúp khách hàng trình bày báo cáo tài chính theo một định dạng đáp ứng các yêu cầu về quy định và ngành. Nói một cách đơn giản, CPA đang giúp khách hàng đưa ra các con số đúng định dạng cho người đọc báo cáo tài chính.

CPA không đảm bảo rằng các báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Nói cách khác, có thể có những sửa đổi quan trọng đối với các báo cáo tài chính, nhưng CPA không đưa ra bất kỳ sự đảm bảo hay ý kiến về vấn đề đó.

Dưới đây là một số điểm khác giải thích về trách nhiệm của CPA đối với cam kết biên soạn:

CPA phải có kiến thức về công ty khách hàng và ngành của họ.
Kế toán viên phải đọc báo cáo tài chính và xem xét liệu các báo cáo tài chính có phải là một hình thức thích hợp hay không. Hình thức phù hợp là một trong những đáp ứng các yêu cầu quy định. CPA cũng xem xét liệu các báo cáo tài chính không có lỗi rõ ràng về vật chất.

Nếu ví dụ như số dư tiền mặt lớn được trình bày dưới dạng số âm trong bảng cân đối kế toán, đó là một sai số rõ ràng. Số dư âm bằng tiền mặt nên được trình bày dưới dạng khoản vay từ tổ chức tài chính (nợ phải trả).
CPA không thực hiện các yêu cầu, thủ tục phân tích, hoặc có được sự hiểu biết về kiểm soát nội bộ của công ty. Kế toán viên không đánh giá rủi ro gian lận hoặc thực hiện bất kỳ kiểm tra nào về hồ sơ kế toán.

Một báo cáo biên soạn bao gồm những nhận xét sau:

"Việc biên soạn được thực hiện theo SSARS. "
" Kế toán viên không tiến hành kiểm toán hoặc xem xét lại báo cáo tài chính. "
" CPA không đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính hoặc cung cấp bất kỳ đảm bảo rằng các báo cáo tài chính tuân theo một khuôn khổ báo cáo tài chính nhất định. "

Việc tham gia đánh giá

Trong một xem xét cam kết, một CPA thực hiện các thủ tục sẽ cung cấp sự đảm bảo hạn chế rằng không cần phải sửa đổi vật chất đối với báo cáo tài chính. Nghĩa là, không có sửa đổi vật chất là cần thiết để làm cho các báo cáo tài chính phù hợp với khuôn khổ báo cáo áp dụng.

Dưới đây là một số nhận xét bổ sung để làm rõ cách đánh giá khác với biên soạn và kiểm toán:

Bảo đảm: Việc đánh giá cung cấp sự đảm bảo có giới hạn đối với báo cáo tài chính. Một cuộc kiểm toán cung cấp sự đảm bảo rộng hơn, và một bản tổng hợp không đảm bảo cho các báo cáo tài chính.
Quy trình: Đánh giá yêu cầu CPA thực hiện các thủ tục, chẳng hạn như đánh giá phân tích. Ví dụ, CPA có thể so sánh doanh thu tăng lên với sự thay đổi trong các khoản phải thu. Nếu công ty bán tín dụng, việc tăng doanh số bán hàng cũng sẽ dẫn đến sự gia tăng các khoản phải thu.

Vấn đề là để xác định xem những thay đổi trong số dư tài khoản là hợp lý hay không. Việc biên dịch không yêu cầu bất kỳ thủ tục nào được thực hiện. Để biên soạn, kế toán đọc các báo cáo tài chính và ý kiến về định dạng và bất kỳ lỗi rõ ràng.

Để xem xét, CPA hiểu rõ hơn về khách hàng và ngành công nghiệp của công ty. Đánh giá yêu cầu các thủ tục phân tích và yêu cầu của khách hàng. CPA thực hiện một đánh giá cần phải nhận thức được khả năng rằng họ có thể không sửa đổi các báo cáo tài chính khi có sự sai sót trọng yếu. Một kế toán đã bỏ lỡ một sai sót trọng yếu đã không thực hiện việc đánh giá chính xác, làm cho bản báo cáo đánh giá không chính xác.

Lưu ý rằng một đánh giá không bao gồm các thủ tục sau:

Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của khách hàng
Đánh giá rủi ro gian lận ( rủi ro gian lận là rủi ro mà nhân viên của công ty sẽ làm việc
Thực hiện kiểm tra hồ sơ kế toán hoặc thực hiện các thủ tục kiểm toán khác

Báo cáo đánh giá giải thích rằng việc rà soát đã được thực hiện theo SSARS. Báo cáo chỉ ra rằng ban quản lý chịu trách nhiệm chuẩn bị báo cáo tài chính và các thiết kế quản lý và thực hiện kiểm soát nội bộ. Báo cáo đánh giá cũng nêu rõ rằng CPA không nhận thức được bất kỳ sự sửa đổi quan trọng nào cần được đưa ra đối với các báo cáo tài chính.