Kiến ​​thức về khách hàng cần thiết cho kiểm tra AUD - núm vú

Để kiểm tra và chứng nhận (AUD) kiểm tra về kỳ thi CPA, bạn cần biết sự khác biệt giữa trách nhiệm của kiểm toán viên và của khách hàng. CPA cần phải rõ ràng về những gì khách hàng yêu cầu ông làm. Điều đó có thể yêu cầu một cuộc kiểm toán hoặc một số dịch vụ chứng nhận khác.

Một kiểm toán viên cũng xem xét các khẳng định mà một công ty đưa ra về tài chính của mình và cách các khẳng định đó có thể được kiểm tra bằng cách sử dụng thủ tục kiểm toán.

Xét về tính chất và phạm vi của cuộc kiểm toán

Trách nhiệm của cả ban quản lý và của kiểm toán viên cần được làm rõ trong quá trình lập kế hoạch. Ví dụ, báo cáo tài chính là trách nhiệm quản lý. Trách nhiệm của CPA là thu thập bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến ​​về các báo cáo tài chính.

"Bản chất và phạm vi của cuộc kiểm toán" cũng đề cập đến các mục tiêu của kiểm toán - và các hạn chế về kiểm toán. Ví dụ, một cuộc kiểm toán không được thiết kế để phát hiện gian lận, nhằm mục đích đánh lừa. Thủ tục kiểm toán chung không thể phát hiện gian lận. Ngoài ra, kiểm toán được giới hạn trong việc đưa ra ý kiến ​​về việc liệu các báo cáo tài chính có chính xác đúng hay không.

Kiểm toán không xác minh rằng số tiền của mỗi số dư tài khoản là chính xác. Các nguyên tắc này thường áp dụng cho kiểm toán của cả hai công ty nhà nước và phi công lập.

Trong quá trình lập kế hoạch, CPA cần quyết định một khoản tiền lớn đủ để đại diện cho một sai sót trọng yếu của báo cáo tài chính. Ví dụ, CPA có thể kết luận rằng một sai sót $ 10, 000 trong số tiền phải thu 250.000 USD là một sai sót trọng yếu.

-

Số tiền sai sót trọng yếu của đồng đô la có thể là tổng của nhiều sai sót cá nhân trong các khoản phải thu, do đó, công ty CPA giữ một tổng số các sai sót được ghi nhận trong quá trình kiểm toán. CPA liên lạc với nhân viên kiểm toán rằng những sai sót từ $ 10,000 trở lên đối với các khoản phải thu phải được coi là vật chất. Các báo cáo tài chính khác nhau có thể có các khoản tiền khác nhau để xem xét việc đánh giá sai.

Đi qua các khẳng định

Xác nhận là những cam kết về quản lý là các thành phần của báo cáo tài chính. Một sự khẳng định có thể là số tiền phải thu của các tài khoản phải thu, hoặc có thể cho biết số dư nợ có phải là số dư hiện tại hay một khoản nợ dài hạn hay không. Khi kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán, các thủ tục được thiết kế để giải quyết từng khẳng định trong danh sách sau.

Những xác nhận này giải quyết các vấn đề có thể làm cho tài chính bị nhầm lẫn.Kiểm soát nội bộ nên được thiết kế với những khẳng định này trong tâm trí.

Sự kiểm tra AUD gần như luôn luôn bao gồm các khẳng định này:

• Sự xảy ra: Các giao dịch ghi nhận trong báo cáo tài chính phản ánh những sự kiện thực sự xảy ra.

  Nếu một công ty bán hàng và các khoản phải thu, kiểm toán viên có thể kiểm tra số dư bằng cách gửi thư xác nhận cho khách hàng. Công ty CPA có thể gửi bản sao hóa đơn chưa thanh toán và yêu cầu khách hàng xác nhận rằng cô đã mua sản phẩm hoặc dịch vụ.

• Sự hoàn chỉnh: Tất cả các giao dịch cần được ghi lại thực sự được ghi lại.

  Các CPA thực hiện thủ tục kiểm toán được gọi là tìm kiếm khoản nợ không được ghi nhận để đảm bảo tất cả các khoản phải trả vật chất phải được thanh toán vào ngày kết thúc niên độ kế toán. CPA xem xét séc được thanh toán ngay sau khi kết thúc năm. Kiểm toán viên sau đó sẽ xác định liệu một khoản phải trả phải được thiết lập cho một séc được viết sau cuối năm.

  Ví dụ: nếu khách hàng trả một khoản dư nợ lớn cho nguyên liệu vào ngày 5 tháng 1, CPA muốn xem liệu số dư nguyên liệu có phải trả vào ngày 31 tháng 12 (ngày lập bảng cân đối kế toán) hay không. Nếu nguyên vật liệu được nhận vào ngày 29 tháng 12, công ty nên lập tài khoản vào ngày 29 tháng 12.

• Độ chính xác: Số tiền và các dữ liệu khác trong báo cáo tài chính đã được báo cáo chính xác.

  Giả sử công ty có khoản nợ trái phiếu doanh nghiệp là $ 100, 000, 7%. Để đảm bảo tính toán chi phí lãi suất là chính xác, CPA sẽ tính lại chi phí lãi suất hàng năm là 100.000 USD x 07 = 7.000 USD. Kiểm toán viên đảm bảo rằng chi phí lãi được tính toán đồng ý với số tiền ghi trong báo cáo tài chính.

• Cutoff: Các giao dịch kế toán được ghi lại trong khoảng thời gian thích hợp.

  Ghi nhận doanh thu là chính sách của công ty để quyết định khi nào doanh thu phải được đưa vào báo cáo tài chính. Giả sử người bán hàng trực tuyến điện tử có chính sách công nhận doanh thu khi hàng được vận chuyển đến khách hàng. CPA có thể lựa chọn doanh số lớn được đăng trong tuần cuối cùng của năm và xem xét các tài liệu vận chuyển có liên quan. Nếu các mặt hàng đã bán được vận chuyển sau cuối năm thì doanh số bán hàng không được ghi nhận trước cuối năm.

• Phân loại: Giao dịch được đăng lên các tài khoản thích hợp.

  Nói rằng một công ty có một trái phiếu doanh nghiệp 5 năm xuất sắc. Một kiểm toán viên xem xét tài liệu cho vay và tính toán số tiền gốc sẽ được thanh toán trong 12 tháng tới. Số tiền này phải được ghi vào khoản nợ ngắn hạn chứ không phải nợ dài hạn. Vấn đề hiện tại và dài hạn là vấn đề phân loại.

• Sự tồn tại: Các bảng cân đối kế toán (tài sản, nợ và vốn chủ sở hữu) được niêm yết vào báo cáo tài chính thực tế tồn tại.

  Lưu ý rằng sự khẳng định sự xuất hiện liên quan đến các giao dịch trong bất kỳ loại tài khoản nào, trong khi khẳng định sự tồn tại chủ yếu nhắm tới các tài sản được đưa vào bảng cân đối kế toán. Ví dụ, nếu một công ty liệt kê 1 000 cổ phần của cổ phiếu phổ thông Acme Manufacturing như một khoản đầu tư, CPA có thể kiểm tra một bản kê khai tài khoản từ công ty đầu tư của công ty để xác nhận sự tồn tại.

• Quyền và nghĩa vụ: Sự khẳng định này đề cập đến quyền sở hữu tài sản và nghĩa vụ thanh toán nợ.

  Để xác minh rằng một công ty sở hữu một bộ máy móc, ví dụ một kiểm toán viên có thể xem lại tiêu đề cho máy. Có quyền sở hữu một tài sản chỉ ra quyền sở hữu.

• Định giá: Xác nhận định giá đề cập đến số tiền đô la của một mặt hàng được đưa vào tài chính.

  Nguyên tắc của chủ nghĩa bảo thủ quy định rằng các công ty nên tránh quá mức giá trị của tài sản và vốn cổ phần và tránh làm giảm giá trị khoản nợ của đồng đô la. Những bước này giúp ngăn cản một công ty trình bày bảng cân đối của mình quá lạc quan. Tài sản, ví dụ, thường được ghi nhận theo giá gốc. Kiểm toán viên có thể xem lại hồ sơ mua hàng để xác minh chi phí của một tài sản.

Một thách thức đối với kỳ thi CPA là một số khẳng định rất giống nhau. Ví dụ, xác nhận giá trị tương tự như sự khẳng định chính xác. Bạn có thể thấy rằng bạn chỉ có thể thu hẹp lựa chọn câu trả lời của bạn thành hai khẳng định. Nếu bạn đạt đến điểm đó, chọn một trong hai và tiếp tục.

Đừng dành quá nhiều thời gian để tranh luận về hai lựa chọn rất giống nhau. Thời gian của bạn tốt hơn dành cho một câu hỏi khác có thể rõ ràng hơn cho bạn.